Специальный налоговый режим для иностранных граждан в Узбекистане: новая модель налогового резидентства

 

Введение

С 1 января 2026 года в Республике Узбекистан введен специальный налоговый режим для иностранных граждан, закрепленный Указом Президента № УП-180 от 4 октября 2025 года.

Данный механизм представляет собой качественно новый инструмент привлечения международного капитала и ориентирован на состоятельных физических лиц, предпринимателей и лиц, получающих основной доход за пределами страны.

В отличие от традиционных моделей, основанных на длительном пребывании или значительных инвестициях, узбекский подход формирует гибкую систему, позволяющую получить налоговое резидентство на льготных условиях.

Правовая природа режима

Суть нового режима заключается в возможности признания иностранного гражданина налоговым резидентом Республики Узбекистан при соблюдении специальных условий, отличных от стандартного требования пребывания в стране более 183 дней в году.

Ключевым элементом является предоставление налоговой преференции, в рамках которой иностранные граждане освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных за пределами Республики Узбекистан.

Таким образом, фактически реализуется модель, близкая к территориальному принципу налогообложения, что делает юрисдикцию особенно привлекательной для лиц с глобальной структурой доходов.

Условия применения режима

Для получения статуса налогового резидента на льготных условиях иностранный гражданин должен выполнить ряд установленных требований.

Прежде всего, необходимо осуществить разовый платеж в размере 50 000 долларов США в государственный бюджет. Данный платеж носит фиксированный характер и является обязательным условием вхождения в режим.

Кроме того, требуется открытие банковского счета в уполномоченном коммерческом банке Республики Узбекистан либо крипто-кошелька на зарегистрированной крипто-платформе. Это положение направлено на интеграцию участника режима в национальную финансовую систему и прохождение соответствующих комплаенс-процедур.

Существенным элементом является требование к физическому присутствию: для признания налогового резидентства достаточно находиться на территории страны более 30 календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода. Это значительно снижает традиционный порог и делает режим доступным для лиц с высокой международной мобильностью.

Отдельного внимания заслуживает требование о наличии жилой недвижимости на территории Узбекистана. Законодатель прямо предусматривает, что такое имущество может находиться как в собственности, так и на праве аренды.

Отсутствие обязательства инвестирования в недвижимость

Возможность использования арендованного жилья является одной из ключевых особенностей нового режима.

В отличие от большинства аналогичных программ в других странах, где приобретение недвижимости является обязательным инвестиционным условием, узбекская модель допускает выполнение требования посредством аренды.

Это существенно снижает финансовую нагрузку на участников и устраняет необходимость долгосрочной фиксации капитала, что особенно важно для лиц, предпочитающих сохранять высокую ликвидность активов.

Распространение режима на членов семьи

Законодатель также предусмотрел возможность распространения специального налогового режима на близких родственников иностранного гражданина.

При уплате дополнительного сбора в размере 10 000 долларов США за каждого совершеннолетнего члена семьи такие лица получают аналогичный статус, что позволяет структурировать налоговое резидентство на уровне семьи и использовать данный механизм в рамках управления семейными активами.

Экономическое значение

Введение специального налогового режима отражает стратегический курс Узбекистана на привлечение высокодоходных категорий иностранных граждан.

Режим ориентирован на лиц, управляющих международными бизнесами, инвесторов, а также представителей цифровой экономики, включая так называемых «цифровых кочевников».

Дополнительным эффектом является развитие финансовой инфраструктуры страны за счет вовлечения новых клиентов в банковский сектор и криптоэкономику, а также формирование качественной базы налоговых резидентов.

Международный контекст и риски

Несмотря на очевидные преимущества, применение режима требует комплексного анализа международных налоговых обязательств.

Ключевым фактором остается концепция «центра жизненных интересов», применяемая в международной практике для определения налогового резидентства. Признание лица резидентом Узбекистана не всегда автоматически прекращает его налоговые обязательства в других юрисдикциях.

Особое внимание следует уделить анализу соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Республикой Узбекистан, а также внутреннему законодательству стран, где формируются основные доходы инвестора.

Практические аспекты

Для корректного применения режима рекомендуется заранее провести юридический и налоговый анализ, а также обеспечить надлежащее документальное оформление всех условий.

В частности, необходимо фиксировать периоды пребывания на территории страны, корректно оформлять право собственности или договор аренды недвижимости и получать официальный сертификат налогового резидентства.

Несоблюдение формальных требований может привести к отказу в предоставлении статуса либо к утрате налоговых преимуществ.

Заключение

Специальный налоговый режим, введенный Указом № УП-180, формирует в Узбекистане современную и конкурентоспособную модель налогового резидентства, ориентированную на международный капитал.

Сочетание минимального физического присутствия, фиксированного платежа и освобождения от налогообложения иностранных доходов делает данный механизм эффективным инструментом налогового планирования.

При этом возможность использования недвижимости на праве аренды существенно расширяет круг потенциальных участников и усиливает конкурентные позиции Узбекистана на глобальном рынке за привлечение инвесторов и мобильных профессионалов.